5.3.1.2.1. web-сайт является

5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом

5.3.1.2.1. Web-сайт является нематериальным активом

В целях налогообложения прибыли web-сайт может быть отнесен к нематериальным активам, если он соответствует требованиям, установленным в п. 1 ст. 256 и п. 3 ст. 257 НК РФ:

организации принадлежат исключительные права на сайт;

сайт используется в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации;

сайт способен приносить организации экономические выгоды (доход);

срок эксплуатации сайта свыше 12 месяцев;

первоначальная стоимость сайта составляет более 20 000 руб.;

у организации имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительных прав на него.

В аналогичном порядке такой сайт отражается и в бухгалтерском учете (п. 3 и 7 ПБУ 14

Принципиальное отличие нематериального актива от прочего амортизируемого имущества наличие у организации исключительных прав на него. С точки зрения гражданского законодательства web-сайт это совокупность двух объектов авторского права программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна).

Если созданием web-сайта занимался один или несколько работников самой организации и это входило в их обязанности по трудовому договору, считается, что организация самостоятельно разработала web-сайт. В такой ситуации исключительные права на web-сайт закрепляются за работодателем (если в трудовом или другом договоре между работодателем и автором не предусмотрено иное), а авторские права сохраняются за непосредственным автором (работником). Это следует из ст. 1295 ГК РФ. Причем автор имеет право на вознаграждение.

Следует обратить внимание на то, когда исключительное право может перейти к работнику. Исключительное право на произведение, созданное в пределах установленных для работника трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежит автору, если работодатель в течение трех лет со дня, когда служебное произведение было предоставлено в его распоряжение, не выполнит одно из действий (п. 2 ст. 1295 ГК РФ):
Яндекс.Директ
0+
Звезды эстрады в честь юбилея
Концерт Звезды эстрады в честь юбилея в Кремле 2 октября. Билеты от 1000 руб.
ticketland.ru
Яндекс.Директ
Военная ипотека от INGRAD
Специальные условия от INGRAD в августе! 18 объектов в Москве и области. Звоните!
Содействие в подборе финансовых услуг/организаций
ingrad.ru

не начнет использовать это произведение;

не передаст исключительное право на него другому лицу;

не сообщит автору о сохранении произведения в тайне.

Организация, поручившая создание web-сайта стороннему исполнителю, руководствуется условиями заключенного с ним договора, предметом которого является разработка web-сайта. В соответствии с п. 1 ст. 1296 ГК РФ исключительное право на сайт (программу для ЭВМ или базу данных), разработанный по такому договору, принадлежит заказчику. Конечно, при условии, что договором между исполнителем и заказчиком не предусмотрено иное.

Если по договору на создание сайта исполнитель оставляет за собой исключительные права на него, организация-заказчик не вправе относить разработанный сайт к нематериальным активам.

Налоговый учет web-сайта

Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу. Их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость сайта определяется как сумма расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования. В нее не включаются суммы НДС и акцизов.

Стоимость web-сайта, разработанного сотрудниками организации, формируется как сумма фактических расходов на его создание. К ним, в частности, относятся:

расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием сайта;

патентные пошлины, регистрационные сборы и другие платежи, связанные с оформлением и регистрацией исключительных прав;

расходы на услуги сторонних организаций;

материальные расходы;

другие аналогичные затраты.

Первоначальная стоимость web-сайта, заказанного стороннему исполнителю, формируется из суммы, уплаченной за разработку, и затрат организации-заказчика на установку полученного пакета программ, отладку, тестирование и т. п.

Интересная статья:  Сверхзвуковой перехват

Чтобы начислить амортизацию объекта нематериальных активов, необходимо определить срок его полезного использования. Таковым признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности организации (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования нематериального актива налогоплательщик определяет самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию исходя из срока действия патента или свидетельства либо срока использования объекта, обусловленного соответствующими договорами.

Значит, если в договоре на разработку web-сайта оговорен ожидаемый срок его полезного использования, организация при начислении амортизации сайта руководствуется именно этим сроком.

Допустим, в договоре с исполнителем этот срок не указан либо организация разрабатывала web-сайт собственными силами. Тогда она имеет право самостоятельно установить срок полезного использования web-сайта и закрепить его в налоговой учетной политике.

Если срок полезного использования определить невозможно, то согласно п. 2 ст. 258 НК РФ объект нематериальных активов придется амортизировать в течение десяти лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Поэтому во избежание проблем с обоснованием срока полезного использования web-сайта целесообразно указывать этот срок в договоре с разработчиками либо в техническом задании, составляемом для сотрудников.

Организация начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором web-сайт был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Датой ввода web-сайта в эксплуатацию признается момент его размещения в Интернете. К этому времени все работы по созданию, тестированию и настройке web-сайта должны быть завершены. Величину амортизационных отчислений организация рассчитывает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости сайта и срока его полезного использования.

После окончания работ по созданию web-сайта необходимо присвоить ему доменное имя и зарегистрировать в установленном порядке.

Доменное имя сайта его уникальное имя и адрес в Интернете. Например, у web-сайта ООО Компания Сусанины это

Доменное имя регистрируют для обеспечения его уникальности в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (Рос-НИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Услуги по регистрации доменного имени считаются оказанными с момента занесения информации в реестр доменных имен.

Доменное имя сайта не признается самостоятельным нематериальным активом, так как не является результатом интеллектуальной деятельности. Но если web-сайт учтен как нематериальный актив, расходы на первичную регистрацию его доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта (п. 3 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 17.07.2003 04-02-05 Ведь первоначальная стоимость нематериального актива определяется как сумма расходов не только на его приобретение или создание, но и на доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования. Без регистрации доменного имени web-сайт не может функционировать.

Под первичной понимается регистрация доменного имени, осуществляемая при создании сайта. Обычно срок ее действия один год. Впоследствии ежегодно нужно проводить перерегистрацию доменного имени. Она не приводит к изменению качественных характеристик web-сайта и не влияет на его первоначальную стоимость.

Затраты на продление регистрации доменного имени включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются постепенно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в соответствующем договоре (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок действия доменного имени в договоре не указан, затраты отражаются в налоговом учете единовременно, что подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 2012

Пример

ООО Рона решило разместить собственный web-сайт в Интернете. Разработку web-сайта организация поручила своим специалистам, работающим по трудовым договорам. Работы проводились с апреля по май 2009 г. В июне 2009 г. web-сайт ООО Рона был размещен в Интернете. Затраты на создание web-сайта составили:

Интересная статья:  На сегодняшний день wordpress

заработная плата программистов 100 000 руб.;

амортизация компьютеров и других основных средств, которые были использованы при разработке сайта, 5800 руб.;

оформление дизайн-макета web-сайта, выполненное сторонней организацией, 40 120 руб., в том числе НДС 6120 руб.;

первичная регистрация доменного имени сайта 2360 руб., включая НДС 360 руб.

Исключительные права на web-сайт принадлежат ООО Рона, так как организация самостоятельно разрабатывала web-сайт и в трудовых договорах с задействованными работниками не был предусмотрен особый порядок перехода указанных прав.

Кроме того, созданный web-сайт соответствует требованиям, предъявляемым к нематериальным активам. Поэтому ООО Рона учитывает разработанный web-сайт в составе нематериальных активов. Срок его полезного использования организация установила по общему правилу десять лет (120 мес).

Первоначальная стоимость сайта в налоговом учете равна 141 800 руб. = = 100 000 руб. + 5800 руб. + (40 120 руб. 6120 руб.) + (2360 руб. 360 руб.)

Поскольку web-сайт был размещен в Интернете в июне 2009 г., ООО Рона начинает начислять его амортизацию с июля. Величина ежемесячной амортизации, признаваемой в целях налогообложения прибыли, 1181,67 руб. (141 800 руб.:: 120 мес.)
Поделитесь на страничке

Следующая глава >
Яндекс.Директ
18+
Студия с прозрачной доской
Студия для записи обучающих видео и вебинаров. Новый формат подачи материала.
video-doska.ru
Яндекс.Директ
Рекламный видеоролик для бизнеса!
Узнайте цену сейчас! Разработаем за 12 дней! Даем гарантию результата! Заходите!
video-sfera.ru
Похожие главы из других книг
УЧЕТ НДС ПО ПОСТУПИВШИМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ
Из книги Бухгалтерский учет автора Мельников Илья

УЧЕТ НДС ПО ПОСТУПИВШИМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ Учет НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам ведется на счетах 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и 68 Расчеты с бюджетом, субсчет 1 Расчеты по
1.5. Что рекламой не является
Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна

1.5. Что рекламой не является Итак, под рекламой следует понимать информацию, которая может распространяться любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Главное, чтобы она была адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к
5.3.1.2.2. Web-сайт не относится к нематериальным активам
Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович

5.3.1.2.2. Web-сайт не относится к нематериальным активам Организация, которая не владеет исключительными правами на web-сайт, не имеет права учитывать его в составе нематериальных активов.Возможны и другие ситуации, когда web-сайт нельзя отнести к нематериальным активам,
3.3. Элементы учетной политики по нематериальным активам
Из книги Инфобизнес на полную мощность [Удвоение продаж] автора Парабеллум Андрей Алексеевич

3.3. Элементы учетной политики по нематериальным активам При формировании учетной политики по нематериальным активам определяются: срок полезного использования объектов; способ (метод) начисления амортизации; значение коэффициента ускорения при использовании
Рекламные ролики
баргузин-продакшн.рф
Опыт работы в Останкино со множеством клиентов. Соотношение цены и качества.
Москва

Взыщем долг со 100% гарантией!
finances.ru
Работают ветераны спецслужб. Законные методы + От 14 рабочих дней! Жмите!
Адрес и телефонМосква
Яндекс.Директ
3.3.3. Выбор значения коэффициента ускорения при начислении амортизации по нематериальным активам способом уменьшаемого остатка
Из книги Генератор новых клиентов. 99 способов массового привлечения покупателей автора Мрочковский Николай Сергеевич

3.3.3. Выбор значения коэффициента ускорения при начислении амортизации по нематериальным активам способом уменьшаемого остатка Согласно пункту 29 ПБУ 14При выборе значения
То, чем тренинг не является
Из книги Наживемся на кризисе капитализма или Куда правильно вложить деньги автора Хотимский Дмитрий

Интересная статья:  Кто захватил активы партии

То, чем тренинг не является Чего не нужно делать Продающее письмо основной инструмент продаж ваших тренингов и вебинаров. Его первый блок введение, hero story. Затем нужно составить следующий блок под рабочим названием Чего не нужно делать.Ваш инфобизнес должен решать
Сайт
Из книги Богатый папа, бедный папа автора Кийосаки Роберт Тору

Сайт У вас должна быть страница захвата с подпиской на рассылку. Главная страница, на которой висит видео, где вы объясняете, для кого и о чем этот сайт (вступительное видео). Ссылки на странички с продуктами и всплывающее окошко для продвинутых окно, которое ловит
Веб-сайт
Из книги Google AdWords. Исчерпывающее руководство автора Геддс Брэд

Веб-сайт На сайте могут быть размещены рекламные объявления (баннеры, выпадающие окна), формы или страницы подписки.Но этим не стоит ограничиваться. Используйте презентации и подкаст-ленты (аудио и видеоматериалы с информацией о ваших
Сайт
Из книги Бери и делай! 77 максимально полезных инструментов маркетинга автора Ньюман Дэвид

Сайт Григорий Ховсепян автор сайта важного дополнения к этой
Правило 1. Нужно знать разницу между активом и пассивом и приобретать активы
Из книги Менеджерами не рождаются. Непростые уроки достижения реальных результатов автора Свайтек Фрэнк

Правило 1. Нужно знать разницу между активом и пассивом и приобретать активы Если вы хотите быть богатым, это все, что вам нужно знать. Это первое и единственное правило. Возможно, оно кажется вам до абсурда простым, но большинство людей даже не подозревают,
Сайт
Из книги Невесомое богатство. Определите стоимость вашей компании в экономике нематериальных активов автора Тиссен Рене

Сайт Сервис Google AdWords время от времени добавляет или отлаживает те или иные свойства или функции. Поэтому мы создали сайт с дополнительными ссылками, который поможет вам не заплутать в дебрях в ходе оптимизации вашего аккаунта в AdWords:
Ваш сайт
Из книги Краудфандинг. Справочное руководство по привлечению денежных средств автора Рич Джейсон

Ваш сайт Перейдем к вашему сайту. Если вы только открыли свое дело, он необходим. Если вы управляете действующим бизнесом, то можете подумать о том, чтобы создать новые мини-сайты, посвященные вашим продуктам, программам, нише или рынку.Например, мой главный сайт:
Чем не является культура
Из книги Отказываюсь выбирать! [Как использовать свои интересы, увлечения и хобби, чтобы построить жизнь и карьеру своей мечты] автора Шер Барбара

Чем не является культура Спросите людей на улице, что значит для них культура, и они скажут что-нибудь про высокое искусство, или этнические группы, которые они изучали в рамках курса антропологии.Большинство менеджеров скажут вам, что культура основа
Все внимание нематериальным активам
Из книги автора

Все внимание нематериальным активам Суть того, что сделал Том Хоффман, состоит в концентрации внимания на нематериальных активах. Именно они, как мы только что видели, и делают компанию уникальной.Конечно, существует, как было сказано в первой главе, множество видов
Что является краудфандингом, а что нет
Из книги автора

Что является краудфандингом, а что нет Основанный на вознаграждении или предпродажах краудфандинг позволит установить контакт с друзьями, родственниками, знакомыми по работе и бизнесу, единомышленниками, людьми со схожими интересами и/или с определенным сегментом
Что для вас является наградой?
Из книги автора

Что для вас является наградой? Просмотрите свой список Что же я сделал на сегодняшний момент. Теперь возьмите ручку и постарайтесь вспомнить еще какие-то дела, которые вас интересовали, пусть недолго, и добавьте их. Потом прой

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *